I. Zerga-betetze-eskakizunak, tasak zehazteko arauak eta hiru faktura motatarako fakturazio-arau egokiak
(1)Barne Garraioaren (Kamioien) Faktura (% 9ko BEZ Bereziko Faktura)
1. Oinarri juridikoaZerga Administrazioaren 99. zk.ko Iragarkia [2015]; Caishui [2016] 36. zk. – Garraio Zerbitzuen Zerga Kategoria.
2. Jaulkitzaile erakundea An benetako garraio enpresaErrepideko Garraio Operazio Baimena edukitzea. Garraiolariek EZIN dute zuzenean % 9ko garraio fakturarik jaulki. Garraiolariak izenean tasak soilik kobratzen baditu, benetako garraio enpresak faktura zuzenean zure enpresari eman behar dio.
3. Zerga-tasaren estandarraZergadun orokorrak:% 9ko BEZa duen faktura bereziaEskala txikiko zergadunak: % 3ko zerga-tasa, % 1era murriztua 2027ko abenduaren 31ra arte.Zerga-salbuetsita jaulkitzea guztiz debekatuta dago.
4. Fakturako nahitaezko oharrak (ohiko ikuskapena)Oharren koadroak argi eta garbi adierazi behar du:irteera lekua, helmuga, matrikula zenbakia eta salgaien deskribapenaInformazio gehiegi badago, zerrenda bereizi bat erantsi daiteke;elementuren bat faltatzeak faktura ez-egokia bihurtzen du– ez da baliozkoa esportazio-zergaren itzulketa aurkezteko, ez da kenkarigarria sozietateen errentaren gaineko zergarako, eta ezin da sarrerako BEZa kontuan hartu.
5. Zerga Sailkapen KodeaGarraio Zerbitzuak – Lurreko Garraio Zerbitzuak
(2)Aduana-aitorpenaren tasaren faktura (% 6ko BEZ berezia duen faktura)
1. Oinarri juridikoaNegozio Laguntza Zerbitzuak – Bitartekaritza eta Agentzia Zerbitzuak (Ogasun Ministerioaren eta SAT Iragarkiaren 10. zk. [2026] araberako nazioarteko salgaien bidalketa-zergaren salbuespenaren barruan ez daude)
2. Jaulkitzaile erakundeaAduana-agente lizentziaduna. Garraiolariak aitorpen-tasak kobratzen baditu izenean, agenteak faktura bereizi eta xehatua eman behar du.
3. Zerga-tasaren estandarraZergadun orokorrak:% 6ko BEZ berezia duen fakturaEskala txikiko zergadunak: % 3ko zerga-tasa,%1era murriztuta 2027ko abenduaren 31ra arte. Zerga-salbuespeneko jaulkipena debekatuta dago.
4. Fakturazio-baldintzaBereiz eman behar da;EZIN dira konbinatuportu-tasekin edo kamioi-tasekin.
5. Zerga Sailkapen KodeaEnpresen Laguntza Zerbitzuak – Aduana Bitartekaritza Zerbitzuak. Gomendagarria da dagokion aduana-deklarazio zenbakia oharretan adieraztea, zerga-agintaritzaren parekatzea errazteko.
(3)Portuko Tasen Fakturak (Patioa/Jasogailua/Dokumentazioa/THC, etab.)
1. Oinarri juridikoaLogistika Laguntza Zerbitzuak – Portu eta Kai Zerbitzuak. Hauek barneko portuetan gertatzen dira eta ez dira mugaz gaindiko zerga salbuetsitako zerbitzuak berez.
2. Tasa zehaztea (kritikoa – zirkunstantziaren arabera bereiztea)
Portu-tasak ez daude unibertsalki zerga-salbuetsita; zerbitzuaren izaeraren araberakoak dira.
| Eszenatokia | Zerga-tasa | Azalpena |
|---|---|---|
| Portu-tasaknazioarteko garraioarekin zuzenean lotuta(adibidez, kargatzeko tasak, terminaleko manipulazio gastuak, nazioarteko salgaien bidalketa zerbitzuen kateko funtsezko loturak) | Zerga salbuespenerako gaitua | Caishui [2016] 36 zk.-ren araberako salbuespen-baldintzak bete behar ditu |
| Portuko tasakinportatutako ondasunakedo -rakoportu zerbitzu orokorrak(adibidez, biltegiratzea, dokumentazio-tasak, THC, etab.) | % 6ko zergapekoa | Nazioarteko salgaien bidalketaren salbuespenaren esparruan ez dago |
Irizpide nagusiaPortuko tasak "bezeroarentzako garraioa, kargatzea/deskargatzea, biltegiratzea eta itsasontzien portura sartzea/irtetea, pilotatzea, atrakatzea eta lotutako prozedura-jarduerak" atalean sartzen diren ala ez. Esparru honen barruan sartzen badira eta salbuespen-baldintzak betetzen badituzte, faktura arrunta jaulki daiteke; bestela, % 6ko BEZ bereziko faktura bat jaulki beharko da.
3. Jaulkitzaile erakundeaGarraio-enpresak edo portuko operadoreak eman dezake, baina portuko tasaren xehetasunak bereiz zehaztu behar ditu.
4. Fakturazio-baldintzakDeskribapena EZ da lausoki adierazi behar "zerbitzu-tasak" bezala; honela zehaztu: portu-tasak, terminaleko manipulazio-tasak, jasotze-tasak, biltegiratze-tasak, dokumentazio-tasak. Erantsibanaketa-zerrenda zehatzaaduana-deklarazio multzoari dagokiona, deklarazio-zenbakia eta irteera-portua adieraziz.
5. Zerga Sailkapen KodeaLogistika Laguntza Zerbitzuak – Portu eta Kai Zerbitzuak.
6. Kasu Berezia – Salbuespenari Uko EgiteaNazioarteko salgaien garraio zerbitzuak eskaintzen dituzten enpresakzerga salbuespena kendu dezakeSalbuespena eman ondoren, zergadun orokorrek % 6ko BEZ faktura bereziak jaulki ditzakete. Sarrerako BEZ kredituak bilatzen dituzten esportazio enpresa batzuek bidaltzaileari eska diezaiokete salbuespena ukatzeko eta faktura berezi bat jaulkitzeko.
(4)Hiru urratseko autoegiaztapen azkarra zerga-tasa zuzena jaulkitzeko
1. Zerbitzuaren kokapena eta izaera bereiztea:
- Nazioarteko itsas/aire garraioaren erreserba agentzia zerbitzuek (barneko portutik atzerriko portura) soilik dute baimena "Nazioarteko Garraio Zerbitzuak" atalean zerga-salbuespeneko faktura arruntak jaulkitzeko.
- Fabrikatik etxeko portura kamioi garraioa eta aduana-aitorpena etxeko zergapeko zerbitzuak dira; zerga-tasa bat izan BEHAR dute eta ez dute salbuespenik izateko eskubiderik.
- Portuko tasak bereizi behar dira: nazioarteko garraioarekin zuzenean lotutakoak salbuetsita egon daitezke; portu-zerbitzu orokorrak % 6ko zergapean daude.
2. Egiaztatu Zerga Sailkapen Kodeak (2026tik aurrerako BEZ Legearen Doikuntzak):
2026ko urtarrilaren 1etik aurrera, BEZ Lege berriaren arabera, lehengo "Zerbitzu Modernoak" eta "Bizitza Zerbitzuak" kategoriak "Ekoizpen eta Bizitza Zerbitzuak" kategoria nagusian batu dira.
- Kamioi garraioaGarraio Zerbitzuak – Lurreko Garraio Zerbitzuak = % 9.
- Aduana-aitorpenaEnpresei laguntzeko zerbitzuak – Aduana-bitartekaritza zerbitzuak = % 6 (lehen Zerbitzu Modernoen pean, orain Ekoizpen eta Bizitza Zerbitzuen pean).
- Portuko tasakLogistika Laguntza Zerbitzuak – Portu eta Kai Zerbitzuak = % 6 (lehen Zerbitzu Modernoen pean, orain Ekoizpen eta Bizitza Zerbitzuen pean).
- Nazioarteko erreserba agentzien tasak soilikNazioarteko Salgaien Bidalketa Zerbitzuak = zerga salbuetsita.
3. Jaulkitzailearen negozio-kalifikazioa bereiztea:Garraio-enpresek nazioarteko erreserba-zerbitzuetarako salbuespena baino ezin dute eskatu. Garraio-eragiketa kualifikaziorik ez duten garraio-enpresek EZIN DUTE % 9ko garraio-fakturarik jaulki. Aduana-adierazpenek eta portuko zerbitzu osagarriek goiko arauak jarraitzen dituzte zergapeko edo salbuetsitako egoera zehazteko.
II. ETEen ohiko arau-haustea: Garraiolariak zerbitzu guztietarako "Zergarik gabeko zerbitzu-kuota" faktura bakarra igortzea – Zerga-ikuskapenaren ondorio guztiak
(1)Esportazio Zerga Hobarien gaineko Eragin Zuzena (Ikuskapen Helburu Nagusia)
1. Uneko deskontuaren ukapena / eteteaAurkeztutako dokumentu ez-betegarriek deskontu-eskaeren sistema-mailako blokeoa eragiten dute; lehen aldiz egiten diren deskontuak edo jarraipen indartuaren pean dauden enpresak eten egingo dira faktura egokien bidez lortu arte.
2. Ordaindutako hobarien berreskurapenaZerga agintariek atzeraeraginez berrikusi dezakete3 urte arteeta aurretik emandako hobarien itzulketa osoa eskatzea, gehi hobaria kreditu gisa jaso zen egunetik kalkulatutako berandutze-zigorrak (eguneko % 0,05).
3. Maila jaitsi eta arriskuen zerrendaMaiz agertzen diren dokumentu ez-konformeek esportazio-hobarien kreditu-kalifikazioa jaistea dakar, ondorengo eskaera bakoitzerako eskuzko egiaztapena eta berrikuspen-ziklo luzeak beharrezkoak direlarik. Kasu larriek esportazio-hobarien eskubidea 6 12 hilabetez eten dezakete.
(2)BEZaren sarrera eta aurkezpen arriskuak
1. Sarrerako alderantzikapen osoa + BEZ eta errekargu gehigarriak% 6/% 9 zergapeko elementuak biltzen dituen zerga-salbuespeneko faktura bat sarrera-kreditu gisa erreklamatu bada oker, aitortutako zenbatekoa guztiz itzuli beharko da, eta BEZa, hiri-mantentze-lanen eta eraikuntzaren gaineko zerga, hezkuntza-gehigarriak eta tokiko hezkuntza-gehigarriak itzuli beharko dira.
2. Faktura anormal gisa izendatutako ziurtagiriaGarraiolariak baduela ikusten badasalbuespena bidegabeki eskatu edo fakturak oker jaulki, faktura-salbuespen zergadunen multzo osoa anormal gisa markatuko da – zure enpresak ezingo ditu sarrera-kredituak eskatu, ezta kostuen dokumentazio gisa erabili ere.
3. Urraketa errazteagatiko erantzukizun bateratuaKamioi garraioaren, aduana-aitorpenaren edo portu-tasen faktura zergapetuak nahita onartzean, zerga-agintaritzak pentsa dezake zure enpresak isilbidez baimendu diola jaulkitzaileari BEZa saihestea, eta horrek bi aldeentzako zigorrak aldi berean ekarriko dituela.
(3)Sozietateen Errentaren gaineko Zergaren Kenkarien Arriskuak
"Zerga aurreko kenkari-bonuen administraziorako neurriak" arautzen duten faktura ez-betetzaileak baliogabeak dira eta ezin dira sozietateen errentaren gaineko zergatik kendu. Dagokien gastuak zergapeko errentei gehitu behar zaizkie, Gizarte Segurantzaren eta berandu ordaintzeko zigor gehigarriekin. Doikuntza handiek Gizarte Segurantzaren auditoria bereizi bat eragin dezakete.
(4)Kasu Larriak – Faktura Fiktiboaren Arriskua
BEZ kopuru handia gutxiegi ordaintzeko, zergapeko diru-sarrerak zerga-salbuespenekin nahastea zerga-iruzurra + fakturazio okerra da. Kopuru handiagoetarako, kasua zerga-ikuskapen bulegora eramaten da, enpresarentzat, finantza zuzendariarentzat eta legezko ordezkariarentzat zigor administratiboak ezarriz; kasu larriak zigor penalera bidal daitezke.
III. Zerga Agintaritzaren Argipen Ofizialak (Politikaren Laburpen Nagusiak)
1. Bereizi barne-zergapeko zerbitzuak nazioarteko salbuetsitako zerbitzuetatik (Ogasun Ministerioa eta SAT Iragarkia 10 zk. [2026])2026ko urtarrilaren 1etik 2027ko abenduaren 31ra, BEZaren salbuespena aplikatzen da zuzeneko edo zeharkako nazioarteko salgaien bidalketa agentzia zerbitzuetan.Salbuespena mugaz gaindiko erreserba-agentziaren zerbitzuetara mugatzen da.; barneko kamioi garraioa eta aduana-aitorpena EZ daude salbuetsita.Portuko tasak nazioarteko garraioarekin zuzenean lotuta badaude bakarrik salbuetsi daitezkeBereizi kontabilizatzen ez bada, diru-sarrera osoak galtzen du salbuespen-eskubidea.
2. Esportazio Hobarien Dokumentaziorako Nahitaezko Xehetasuna (SAT Esportazio Hobari Administrazioaren Iragarkia)Gordetako artxibo-dokumentuek honako hauek izan behar dituzte:zehaztuta, tarifa parekatuagarraioa, aduana-aitorpena eta portuko fakturak. Faktura multzokatuak, tarifa-desadostasunak edo ohar faltak diraez dira onartzen baliozko laguntza-dokumentu gisa.
3. Fakturaren jaulkipenak eduki ekonomikoarekin bat etorri behar du (BEZ fakturak kudeatzeko neurriak)Fakturaren deskribapenak eta zerga-tasak benetako zerbitzu motarekin bat etorri behar dira. Debekatuta dago etxeko zergapeko tasak ezkutatzeko "Nazioarteko Garraio Zerbitzuaren Tasa" orokor bat jaulkitzea."Lau koherentzia"– negozio-fluxua, funtsen fluxua, faktura-fluxua eta logistika-dokumentuak – oinarrizko auditoria-araua da.
4. Garraio fakturetan nahitaezko oharrak (SAT Iragarkia 99 zk. [2015])Irteera lekuari, helmugari eta matrikula zenbakiari buruzko oharrik ez duten garraio zerbitzuen fakturak zuzenean ez-konformetzat hartzen dira – ez da sarrerako kenkaririk, ez da zerga aurreko kenkaririk eta baliogabeak dira hobarien frogagiri gisa.
IV. Esportazio Enpresentzako Betetze Osoko Ekintza Plana (Auditoriarako Prestatzeko Urratsak)
1. urratsa: Negozio-kontratuak zatitu eta fakturazio-arauak adostu aldez aurretik (erro-kausen prebentzioa)
1. Fabrikekin/atzerriko bezeroekin logistika-hitzarmenak sinatzean,gastuak bereiz zehaztu: barneko kamioi garraioa, aduana-aitorpena, portu-tasak, nazioarteko itsas/aire garraioa – bakoitza unitateko prezioarekin eta zenbatekoarekin.
2. Sartu fakturazio klausula bat kontratuan:
- Barne-kamioi garraioa: benetako garraiolariak % 9ko BEZ berezia duen faktura jaulkitzen du, garraio-ohar osoekin.
- Aduana-aitorpena: baimendutako bitartekariak % 6ko faktura berezi bereizia jaulkitzen du.
- Portu-tasak: % 6ko faktura bereziak, xehatuta.
- Nazioarteko erreserba segmentuak bakarrik izan ditzake zerga-salbuespeneko faktura arruntak.
- Espresuki baztertu zerga-salbuespeneko faktura multzokatuak.
3. Funtsak bereiz likidatu enpresako kontuen bidez: ordaindu kamioiaren gastuak garraio enpresari, aitorpen-tasak aduana-agenteari – saihestu gastu mistoak estaltzen dituen ordainketa bakarra.
2. urratsa: Fakturazio xehatua beheko hornitzaileekin betearazi
- 1. Lankidetzan aritu kamioi-enpresekin: egiaztatu errepideko garraioaren gaitasuna; eskatu % 9ko faktura berezia, ohar osoekin;ez kontratatu garraiolari kualifikatu gabeak.
- 2. Aduana-agente lankidetzan aritu: likidazioa eta faktura-aitorpenaren tasak bereizita – % 6ko faktura berezia;ezin da bidaltzailearen faktura salbuetsituan sartu.
- 3. Portu/ontziolaren likidazioak: portu-tasa bakoitzaren elementu bereizita kontabilizatu;zerbitzuaren izaeraren arabera salbuetsita daudenak eta zergapekoak direnak zehaztu; portu-zerbitzu orokorretarako, % 6ko faktura bereziak behar dira; nazioarteko garraioarekin zuzenean lotutako eta salbuespen-baldintzak betetzen dituztenetarako, zerga-salbuespeneko faktura arruntak onartu.
3. urratsa: Finantza Hirugarrenen egiaztapenaren berrikuspena erreserbatu eta deskontua aurkeztu aurretik
1. Zerga-tasaren egiaztapenaKamioien garraioa = % 9; Aduana-aitorpena = % 6; Portu-tasak – izaeraren arabera ebaluatzen dira; Nazioarteko erreserba – zerga-salbuespena onartzen da.Kamioi eta aduana deklarazioek INOIZ ez dituzte onartu behar zerga salbuetsitako fakturak.
2. Fakturaren edukiaren egiaztapena:
- Garraio faktura: oharrak irteera, helmuga, ibilgailu mota/plaka, salgaien deskribapena barne.
- Aduana/portuko fakturak: deskribapen argia, erantsitako banaketa, oharrak aitorpen zenbakiarekin.
3. Lau fluxu parekatzeaFakturaren zenbatekoak, zerbitzu-elementuak, kontratua, bankuko laburpenak eta laguntza-dokumentuak (garraio-agiria, aduana-aitorpena, portuko ordainagiriak) bat etorri behar dute. Gorde dokumentu guztiak10 urte(5 urtetik handitua, 2026ko urtarrilaren 1etik aurrera indarrean).
4. urratsa: Dauden faktura ez-konformeen konponketa (konponketa historikoa)
- 1. Berrikusi aurreko "zerga-salbuespen zerbitzu-tasa guztiak" faktura guztiak; banatu itzazu honela: nazioarteko segmentua (salbuetsita), kamioi garraioa (% 9 zergapetuta), aduana-aitorpena (% 6 zergapetuta), portu-tasak (kasuz kasu).
- 2. Jarri harremanetan beheko bidaltzaileekin, garraiolariekin eta bitartekariekinalderantziz (zigilu gorria) jatorrizko faktura salbuetsituaketa tarifa espezifikoen faktura berezi zuzenak berriro jaulki.
- 3. Dagoeneko erreklamatutako sarrera eta gastu gisa erregistratutako salbuetsitako fakturetarako, alderantzikatu sarrera-kredituak eta egokitu sozietateen gaineko zerga-errenta horren arabera. Aldatu aurreko BEZ eta Gizarte Segurantzako Zerga aitorpenak, ordaindu proaktiboki zergak eta berandutze-isunak betearazpen-isunak arintzeko.
5. urratsa: Dokumentuen artxibatzea auditoriarako prest egoteko
Esportazio-transakzio bakoitzerako, eduki fitxategi bereizi bat honako hauek dituena: zerbitzu-kontratua, kamioi-garraioaren agiria, garraio-faktura berezia, aduana-aitorpena, aitorpen-tasaren faktura berezia, portu-tasaren banaketa + faktura, ontziratze-agiria eta bankuko ordainketa-agiriak. Antolatu zergapeko eta salbuetsitako fakturak bereizita. Gorde 10 urtez - zerga-agintaritzak bisitan aurkezteko prest.
V. Laburpen azkarra – Salbuetsita vs. Zergapean begirada batean
| Kuota mota | Zerga-tasa | Irizpide nagusia |
|---|---|---|
| Nazioarteko itsas/aire garraioaren erreserba agentziaren kuota | Salbuetsita(2026.1.1–2027.12.31) | Barne portua → atzerriko portua |
| Fabrika → barneko portu-kamioi garraioa | % 9ko faktura berezia | Barne garraioa; salbuespena guztiz debekatuta |
| Aduana-deklarazio zerbitzuaren tasa | % 6ko faktura berezia | Etxeko agentzia zerbitzua; salbuespena guztiz debekatuta |
| Portuko tasak (kargatzea, terminaleko manipulazioa, etab.) | Kasuaren araberakoa | Salbuetsita dago nazioarteko garraioarekin zuzenean lotuta badago; % 6 zergapetzen da portu-zerbitzu orokorretan |
| Auditoriaren Marra Gorria | 把拖车、报关打包开一张“免税国际货代服务费”发票 | Urraketa tipikoena |
VI. Politika Garrantzitsuen Epeak
| Politika-elementua | Aldi eraginkorra | Oinarri juridikoa |
|---|---|---|
| Nazioarteko salgaien bidalketa zerbitzuaren salbuespena | 2026ko urtarrilaren 1a – 2027ko abenduaren 31 | Ogasun Ministerioaren eta SAT Iragarkia 10. zk. [2026] |
| Eskala txikiko zergadunen % 3a % 1era murriztu da | 2027ko abenduaren 31ra arte | Ogasun Ministerioaren eta SATren 19. iragarkia [2023] |
| Esportazio-itzulketaren aurkezpen-dokumentuen atxikipen-epea | 2026ko urtarrilaren 1etik aurrera 10 urtera egokituta | SAT Iragarkia 5. zk. [2026] |
Ohar BereziaNazioarteko salgaien bidalketa-zergaren salbuespena daez iraunkorra– gaur egun 2027ko abenduaren 31ra arte balio du. Enpresek ondorengo iragarpenak kontrolatu beharko lituzkete politika-luzapenak edo aldaketak ikusteko, trantsizioarekin lotutako betetze-arriskuak saihesteko.
Argitaratze data: 2026ko uztailak 9